Podatki 2027 po poprawkach Senatu — zmiany w PIT, CIT i ryczałcie

Co zmienił Senat?

Senat proponuje przywrócenie CIT 22% dla określonych podatników, usunięcie automatycznej waloryzacji progów PIT oraz rezygnację z ryczałtu 17% od nadwyżki ponad 300 tys. euro. Pozostawia propozycję obniżenia limitu uprawniającego do ryczałtu do 250 tys. euro. Ponownie wiąże stosowanie nowej skali PIT z wejściem określonych zmian CIT i ryczałtu.

To kolejny etap prac nad ustawą uchwaloną przez Sejm 22 października. O przyjęciu albo odrzuceniu poprawek zdecyduje Sejm. Następnie potrzebne są dalsze etapy procesu legislacyjnego, w tym decyzja prezydenta i ogłoszenie ustawy.

Ryczałt: niższy limit pozostaje, dodatkowe 17% do usunięcia

W rozpatrywanym pakiecie limit prawa do ryczałtu ma spaść z 2 mln euro do 250 tys. euro. O prawie do tej formy rozliczenia w 2027 roku mają decydować przychody z 2026 roku. Przy działalności prowadzonej w spółce znaczenie ma suma przychodów wspólników z tej działalności.

Senat proponuje natomiast wykreślenie dodatkowej stawki 17% od nadwyżki ponad 300 tys. euro określonych przychodów. Taki mechanizm był w tekście uchwalonym przez Sejm. Nie należy przedstawiać go jako ostatecznie przesądzonego — dalszy los tej propozycji zależy od głosowania nad poprawkami.

Limit 250 tys. euro i próg 300 tys. euro dotyczą odrębnych kwestii: pierwszy warunkuje prawo do ryczałtu w następnym roku, drugi miał uruchamiać podwyższoną stawkę w roku bieżącym. Usunięcie drugiego mechanizmu nie oznacza rezygnacji z obniżenia limitu dostępu do ryczałtu.

W pierwszym roku działalności limit przychodów nie ogranicza wyboru ryczałtu przez podatnika, który nie korzysta z karty podatkowej; nadal trzeba spełniać pozostałe warunki tej formy opodatkowania.

Nowa skala PIT: 130 tys. i 150 tys. zł

Rozpatrywana ustawa przewiduje następującą skalę:

• do 130 000 zł podstawy obliczenia podatku — 12% minus 3 600 zł;
• ponad 130 000 zł do 150 000 zł — 12 000 zł plus 24% nadwyżki ponad 130 000 zł;
• ponad 150 000 zł — 16 800 zł plus 32% nadwyżki ponad 150 000 zł.

Kwota wolna ma pozostać na poziomie 30 000 zł. Wskazane progi dotyczą podstawy obliczenia podatku, a nie samej kwoty wynagrodzenia brutto lub przychodu firmy.

Senat proponuje usunięcie corocznej waloryzacji progów PIT, którą Sejm dopisał do ustawy. Jednocześnie proponuje warunek: nowa skala i związane z nią zasady poboru zaliczek mają być stosowane, jeżeli 1 stycznia 2027 r. wejdą w życie wskazane przepisy przywracające CIT 22% oraz obniżające limit prawa do ryczałtu.

Nowa skala nie jest jeszcze podstawą bieżących rozliczeń. Pracodawcy powinni uwzględnić ostateczny tekst ustawy przy przygotowaniu rozliczeń płacowych na 2027 rok, w tym zasad stosowania oświadczeń pracowniczych.

CIT 22% wraca w poprawkach Senatu

Sejm usunął z pakietu podwyżkę CIT, ale Senat proponuje jej przywrócenie. Stawka 22% miałaby dotyczyć m.in. podatników, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 mln euro, oraz określonych jednostek grup objętych przepisami o opodatkowaniu wyrównawczym.

To nie jest propozycja podwyższenia CIT do 22% dla każdej spółki. Poprawki obejmują również szczegółowe zasady dotyczące grup, reorganizacji, przeliczenia limitu oraz zaliczek uproszczonych. Zakres ich zastosowania wymaga analizy sytuacji konkretnego podatnika.

Przywrócenie tej stawki pozostaje propozycją Senatu do rozpatrzenia przez Sejm. Zmiany dotyczące CIT estońskiego są procedowane w odrębnej ustawie, oznaczonej w Senacie drukiem nr 885. Przeczytaj nasz poradnik o CIT estońskim.

Danina solidarnościowa

Stawka ma wzrosnąć z 4% do 5%. Projekt nie zmienia podstawy daniny określonej w art. 30h ustawy o PIT: znaczenie ma nadwyżka ponad 1 mln zł wskazanych w tej ustawie dochodów, po ustawowych pomniejszeniach. To nie podatek od każdego przychodu przekraczającego 1 mln zł.

Kogo dotyczą planowane zmiany?

Przedsiębiorców na ryczałcie i skali podatkowej, pracodawców, osób objętych daniną solidarnościową oraz wskazanych podatników CIT, jeżeli Sejm zaakceptuje przywrócenie stawki 22%. Nie wszystkie rozwiązania dotyczą każdej firmy. Zmiany CIT estońskiego pozostają przedmiotem odrębnej ustawy.

Co warto przygotować?

Sprawdź prognozę przychodów za 2026 rok i omów z księgowością warianty rozliczenia firmy, gdyby utraciła prawo do ryczałtu. W spółce przeanalizuj rok podatkowy, przynależność do grupy i planowane reorganizacje. Przygotuj się do możliwych zmian, ale bieżące rozliczenia prowadź według obowiązujących przepisów. Projekt nie nakazuje wyboru podatku liniowego.

Planowane terminy

Pakiet przewiduje zasadniczo wejście zmian w życie 1 stycznia 2027 roku, ale termin i ostateczne zasady zależą od zakończenia procesu legislacyjnego. Senat proponuje, aby przywracane przepisy CIT stosować do dochodów i przychodów uzyskanych w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2026 r.

Zastosowanie nowej skali PIT Senat uzależnia od wejścia 1 stycznia 2027 r. wskazanych przepisów CIT i ryczałtu. Proponowana stawka daniny solidarnościowej 5% ma po raz pierwszy dotyczyć daniny z terminem zapłaty 2 maja 2028 roku.

A co ze składką zdrowotną?

Ustawa opisana w tym artykule nie wprowadza nowego sposobu obliczania składki zdrowotnej. Zmiany podatku i składki trzeba analizować osobno; obniżenie limitu ryczałtu nie oznacza samo w sobie reformy zdrowotnej.

Status prac — stan na 28 października 2026 r.

Sejm uchwalił ustawę 22 października, a 23 października przekazano ją do Senatu jako druk nr 883. 27 października Senat przyjął osiem poprawek i przekazał uchwałę do Sejmu. Poprawki wymagają rozpatrzenia przez Sejm. Nie jest to zakończona zmiana prawa.

Bieżące rozliczenia prowadzimy według obowiązujących przepisów. Proponowanych stawek i progów nie należy stosować wyłącznie na podstawie uchwały Senatu.

Podstawa i źródła

Aktualizacja uwzględnia tekst uchwalony przez Sejm oraz uchwałę Senatu z 27 października 2026 r. Wcześniejszy projekt rządowy i tekst po głosowaniu Sejmu różnią się od propozycji Senatu.

• Senat — uchwała z 27 października 2026 r. z poprawkami i uzasadnieniem
• Senat — przebieg prac nad ustawą, druk nr 883
• Druk nr 883 — tekst uchwalony przez Sejm przed poprawkami Senatu
• Druk nr 885 — odrębna ustawa dotycząca m.in. CIT estońskiego

Artykuł opublikowano pierwotnie 1 października 2026 r. Aktualizacja z 28 października obejmuje poprawki Senatu dotyczące CIT 22%, ryczałtu 17%, waloryzacji progów i warunku stosowania nowej skali PIT.