Projekt: zmiany ulg na robotyzację, ekspansję, Internet i krwiodawstwo

Co się zmienia?

Jeśli Twoja firma korzysta z ulgi na robotyzację lub ekspansję, projekt przewiduje zmianę dodatkowych odliczeń w podatku dochodowym od 2027 r. Robotyzacja ma być wspierana dłużej, a ulga na ekspansję ma zostać zlikwidowana z ochroną wcześniejszych kosztów. To nadal projekt – nie zmieniaj na jego podstawie obecnych rozliczeń.

Projekt obejmuje cztery obszary:

• Robotyzacja: przedłużenie ulgi do 2036 r.; dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych – do końca roku podatkowego rozpoczętego w 2036 r. Projekt nie zmienia wysokości dodatkowego odliczenia. Dla amortyzowanego majątku podstawą mają być odpisy amortyzacyjne zaliczane w danym roku do kosztów podatkowych, czyli rozliczane podatkowo części jego wartości, a nie sama cena zakupu.
• Ekspansja: zniesienie dodatkowego odliczenia wydatków na zwiększanie sprzedaży produktów. Koszty poniesione przed 1 stycznia 2027 r. mają nadal podlegać dotychczasowym zasadom.
• Internet: likwidacja ulgi, z zachowaniem drugiego odliczenia za 2027 r. dla osób, które skorzystają z niej pierwszy raz za 2026 r. Dotyczy to także ryczałtu. Osoby, które rozpoczęły odliczanie za 2025 r., nie mają stracić drugiego odliczenia za 2026 r., nawet gdy składają zeznanie w 2027 r.
• Krwiodawstwo: podwojenie przelicznika wartości bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników. Przy kwocie 130 zł wskazanej w uzasadnieniu oznaczałoby to 260 zł za litr. Projekt nie wpisuje jednak stałej kwoty 260 zł i nie podwaja limitu procentowego. Bez zmian zostaje limit 6% dochodu (przy ryczałcie – 6% przychodu), wspólny dla darowizn z tej grupy (m.in. na cele pożytku publicznego, kult religijny i krwiodawstwo). Jest to odliczenie od dochodu albo przychodu, nie zwrot takiej samej kwoty podatku.

Kogo dotyczy projekt?

Firm rozliczających podatek dochodowy od osób fizycznych lub osób prawnych i korzystających albo planujących korzystać z robotyzacji lub ekspansji, również przy rozliczaniu wcześniejszych kosztów. Zmiany dotyczące Internetu i krwiodawstwa są istotne dla osobistych rozliczeń przedsiębiorców na skali podatkowej lub ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych. Osobne zasady przewidziano dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych z rokiem podatkowym innym niż kalendarzowy.

Co to oznacza w praktyce?

Ocena kancelarii: przy planowaniu inwestycji trzeba odróżnić dodatkową ulgę od zwykłego rozliczenia kosztu. Likwidacja ulgi na ekspansję sama w sobie nie oznacza zakazu zaliczania wydatku do kosztów podatkowych.

Do kosztów ekspansji poniesionych przed 1 stycznia 2027 r. projekt każe stosować dotychczasowe przepisy. Nadal trzeba będzie spełniać warunki tej ulgi.

Projekt ma usunąć z ulgi na robotyzację określone ograniczenie dotyczące szkodzenia środowisku. Nie zwalnia jednak z jego sprawdzania przy wcześniejszych kosztach: u osób fizycznych poniesionych do końca 2026 r., a u osób prawnych – do końca roku podatkowego rozpoczętego w 2026 r. Obecnie ograniczenie wyklucza z ulgi koszty dotyczące instalacji objętych unijnym systemem handlu uprawnieniami do emisji (z wyjątkiem instalacji spełniających warunki przewidziane w przepisach), wydobycia, przeróbki, magazynowania, dystrybucji i spalania paliw kopalnych (z wyjątkiem części projektów gazowych) oraz składowisk, spalarni i zakładów mechaniczno-biologicznego przetwarzania odpadów.

Co warto przygotować?

Nie zmieniaj rozliczeń na podstawie projektu. Ocena kancelarii: monitoruj ostateczną treść ustawy i zachowaj dokumentację kosztów robotyzacji oraz ekspansji poniesionych przed zmianą. Zgodnie z opisem w uzasadnieniu projektu ilość bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników potwierdza zaświadczenie jednostki pobierającej krew.

Planowane terminy

Planowane wejście w życie to 1 stycznia 2027 r., zasadniczo dla dochodów i przychodów od tej daty. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok rozpoczął się przed 1 stycznia 2027 r. i kończy się po 31 grudnia 2026 r., mają stosować dotychczasowe przepisy do końca tego roku. Ochronę kosztów ekspansji poniesionych przed 1 stycznia 2027 r. reguluje osobno art. 6 projektu. Ograniczenie środowiskowe przy robotyzacji ma nadal dotyczyć wcześniejszych kosztów: w PIT — poniesionych do końca 2026 r., a w CIT — do końca roku podatkowego rozpoczętego w 2026 r.

Terminy i przygotowania

Projekt nie wyznacza nowego terminu złożenia dokumentu przez przedsiębiorcę. Daty dotyczące kosztów i lat odliczenia nie są terminami składania zeznań.

Status projektu

Projekt — może się zmienić. Na 12 października 2026 r. jest to projekt rządowy wniesiony do Sejmu 29 września 2026 r., druk nr 3149. Etap: po I czytaniu na posiedzeniu Sejmu, które odbyło się 6 października 2026 r., przed uchwaleniem. Opisane zmiany nie obowiązują i mogą się zmienić; planowana data 1 stycznia 2027 r. nie jest pewna.

Podstawa i źródła

Druk sejmowy nr 3149, projekt UD461: art. 1–3 – zmiany ulg; art. 4–7 – zasady przejściowe; art. 8 – planowana data wejścia w życie. Uzasadnienie projektu – opis obecnych ulg i celu zmian, nie obowiązujące przepisy. Obowiązujące przepisy powiązane: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592) art. 26 i 52jb; ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554) art. 38eb.

Sejm RP — druk nr 3149 · Pełny tekst projektu · Uzasadnienie · Sejm RP — przebieg procesu legislacyjnego