Co zmieniło się od 1 maja 2025 r.
Firma mogła zapłacić podatek od towarów i usług (VAT), podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) lub od osób prawnych (CIT) albo podatek od nieruchomości według stosowanych wówczas zasad, a późniejszy wyrok trybunału daje podstawę do wykazania, że w jej sytuacji podatek był nienależny lub za wysoki. Możliwość odzyskania takiej nadpłaty istniała już wcześniej; zmiana obowiązująca od 1 maja 2025 r. dotyczy okresu naliczania oprocentowania należnego obok zwrotu. Usunięto ograniczenie, przez które późniejsze złożenie wniosku mogło pozbawić podatnika oprocentowania za część czasu oczekiwania na pieniądze.
Kogo to dotyczy
Chodzi o nadpłaty wynikające z orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. To, czy można odzyskać pieniądze, zależy od treści wyroku i sytuacji podatnika — sama nazwa podatku nie wystarczy.
Przykładem może być VAT, PIT, CIT lub podatek od nieruchomości, który spółka samodzielnie rozlicza w deklaracji. Opisujemy sytuacje, w których podatnik określa kwotę nadpłaty we wniosku o zwrot: po własnym rozliczeniu, rozliczeniu przez płatnika albo przy braku obowiązku składania deklaracji.
Nie chodzi o zwykły zwrot rocznego PIT wynikający np. z ulgi na dzieci, standardowy zwrot VAT ani każdą pomyłkę w deklaracji. Sprawy wymagające podważenia decyzji urzędu mają odrębną procedurę.
Co to oznacza w praktyce
Skąd nadpłata? Nie musi wynikać z pomyłki księgowej. Przedsiębiorca mógł rozliczyć podatek zgodnie z zasadami stosowanymi przez urzędy, a później Trybunał Konstytucyjny albo Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej podważył przepis lub jego stosowanie. Jeśli orzeczenie obejmuje sytuację firmy i jej rozliczenie, może dać podstawę do odzyskania podatku, który nie powinien był obciążać przedsiębiorcy albo został pobrany w zbyt wysokiej kwocie. Sama wiadomość o korzystnym wyroku nie oznacza zwrotu dla każdej firmy.
Co było wcześniej? Do 30 kwietnia 2025 r. pełne oprocentowanie – od powstania nadpłaty do jej zwrotu – przysługiwało, jeśli wniosek o zwrot złożono przed właściwym zdarzeniem albo w ciągu 30 dni od niego. Przy późniejszym wniosku oprocentowanie liczono tylko do 30. dnia od tego zdarzenia, choć pieniądze nadal pozostawały w urzędzie. Zdarzeniem było wejście w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego, publikacja sentencji orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej albo uchylenie lub zmiana aktu.
Co się zmieniło? Od 1 maja 2025 r. samo przekroczenie tego terminu nie skraca okresu oprocentowania. Dla nadpłat objętych opisanymi zasadami nalicza się je od powstania nadpłaty do zwrotu pieniędzy, zaliczenia nadpłaty na zaległe lub bieżące podatki albo złożenia wniosku o zaliczenie jej na przyszłe podatki. Stawka odpowiada podstawowej stawce odsetek od zaległości podatkowych.
Dla przedsiębiorcy oznacza to możliwość otrzymania oprocentowania również za dalszy okres oczekiwania na zwrot. Nie zniesiono terminów dochodzenia samej nadpłaty.
Ważny wyjątek: nadpłaty do 32 zł włącznie nie są oprocentowane. Na dzień 29 września 2026 r. jest to dwukrotność kosztów upomnienia wynoszących 16 zł.
Zasady obejmują również wskazane nadpłaty, których przed 1 maja 2025 r. ani nie zwrócono, ani nie zaliczono na zaległe lub bieżące podatki. Wcześniej rozliczone sprawy wymagają odrębnej oceny — nie obiecujemy automatycznej dopłaty.
Co powinien zrobić przedsiębiorca
Jeżeli wyrok może dotyczyć podatku zapłaconego przez Twoją firmę, przekaż księgowości informację o nim i swoje rozliczenie. Sprawdźcie, czy daje podstawę do odzyskania nadpłaty, czy można jeszcze złożyć wniosek i za jaki okres przysługuje oprocentowanie. Gdy urząd zwróci pieniądze, sprawdźcie również, czy nie pominął części należnego oprocentowania.
Jeśli składałeś deklarację — do wniosku dołącz jej korektę. Jeśli rozliczał Cię płatnik — dołącz wymagane zeznanie. Jeśli nie miałeś obowiązku składania deklaracji — wskaż nadpłatę we wniosku, bez korekty deklaracji.
Termin zwrotu przez urząd a termin złożenia wniosku
Co do zasady urząd ma 30 dni na zwrot od złożenia wniosku. Jeśli wniosek złożono przed wejściem w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub publikacją sentencji orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, termin liczy się zgodnie z przepisem szczególnym: od właściwego zdarzenia — wejścia w życie orzeczenia, publikacji sentencji albo uchylenia lub zmiany przepisu.
To termin dla urzędu, nie nowy 30-dniowy termin na Twój wniosek. Terminy dochodzenia zwrotu trzeba sprawdzić dla konkretnej sprawy.
Co dalej
Wymaga indywidualnego sprawdzenia: czy wyrok obejmuje podatek i okres rozliczenia firmy, czy można jeszcze złożyć wniosek i za jaki okres należy się oprocentowanie.
Status zmiany
Omówienie zasad obowiązujących od 1 maja 2025 r. Stan informacji: 29 września 2026 r.
Źródło
Ordynacja podatkowa, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 622: art. 74, art. 77 § 1 pkt 4 i 4a, art. 78 § 1–4. Ustawa z 4 kwietnia 2025 r., Dz.U. 2025 poz. 497: art. 1, 4 i 5. Rozporządzenie z 5 stycznia 2021 r., Dz.U. 2021 poz. 67: § 1 (koszt upomnienia 16 zł). Wcześniejszy stan prawny (historyczne brzmienie sprzed 1 maja 2025 r.): art. 78 § 4 i 5 Ordynacji podatkowej, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 111 (§ 5 uchylony od 1 maja 2025 r.), https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2025/111/text.pdf.
Czy opisana sytuacja może dotyczyć Twojej firmy? Skontaktuj się z kancelarią KUFIKS – indywidualnie ocenimy, czy przysługuje zwrot nadpłaty i za jaki okres należy się oprocentowanie. Klienci KUFIKS pozostają pod stałą opieką naszych wykwalifikowanych pracowników.
