Limit małego podatnika CIT na 2027 r. wynosi 8 754 000 zł. Spółka z rokiem podatkowym zgodnym z kalendarzowym powinna porównać z nim przychody ze sprzedaży za 2026 r., łącznie z należnym VAT. To pierwszy z dwóch testów prawa do 9% CIT. Drugi dotyczy przychodów osiąganych w samym 2027 r.
Nie ma ogólnej zmiany stawki CIT z 9% na 19% dla wszystkich małych spółek. Są to dwie stawki klasycznego CIT. Stawkę 9% można stosować po spełnieniu ustawowych warunków; ich niespełnienie może oznaczać rozliczenie dochodu według 19%.
Skąd limit 8 754 000 zł?
Status małego podatnika ustala się na podstawie progu 2 000 000 euro. Dla roku kalendarzowego 2027 właściwy jest średni kurs euro NBP z 1 października 2026 r.: 4,3770 zł, tabela nr 191/A/NBP/2026.
2 000 000 euro × 4,3770 zł = 8 754 000 zł. Ustawa wymaga zaokrąglenia do 1 000 zł; w tym przypadku wynik już jest pełną wielokrotnością tysiąca.
Sprzedaż z należnym VAT za 2026 r. nie może przekroczyć tego limitu. Kwota równa 8 754 000 zł mieści się w limicie; kwota wyższa już go przekracza. Sam status małego podatnika nie gwarantuje jednak stawki 9%.
Dwa limity — dwa różne sprawdzenia
| Co sprawdzamy? | Jakie przychody? | Limit dla roku kalendarzowego 2027 |
|---|---|---|
| Status małego podatnika | Przychody ze sprzedaży za 2026 r. wraz z należnym VAT | 8 754 000 zł |
| Bieżące prawo do 9% CIT | Przychody podatkowe osiągnięte w 2027 r., bez należnego VAT | 2 000 000 euro; kwota w złotych jeszcze nieznana — kurs z pierwszego dnia roboczego roku podatkowego, zaokrąglenie do 1 000 zł |
Na 1 października 2026 r. nie można podać ostatecznej kwoty drugiego limitu w złotych dla roku kalendarzowego 2027. Kurs potrzebny do jego przeliczenia zostanie ogłoszony dopiero na początku 2027 r. Nie należy wpisywać 8 754 000 zł jako obu limitów.
Drugi test obejmuje przychody podatkowe według ustawy o CIT, a nie tylko sprzedaż z faktur. Znaczenie mogą mieć również np. odsetki oraz przychody z zysków kapitałowych. To, że określony dochód nie korzysta ze stawki 9%, nie oznacza automatycznie, że związany z nim przychód można pominąć przy sprawdzaniu limitu. Wpływy na rachunek bankowy ani zysk z bilansu nie zastępują tego wyliczenia.
Kto może stosować 9% CIT?
Co do zasady są to mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający działalność w pierwszym roku podatkowym. Nowa spółka nie musi mieć statusu małego podatnika w pierwszym roku, ale nadal musi spełnić bieżący limit przychodów i pozostałe warunki.
Preferencja dotyczy dochodów innych niż z zysków kapitałowych. Dochód np. ze sprzedaży udziałów rozlicza się według zasad właściwych dla zysków kapitałowych, zasadniczo ze stawką 19%, nawet gdy działalność operacyjna korzysta z 9%.
Ustawa przewiduje wyłączenia dotyczące m.in. określonych przekształceń, połączeń, podziałów oraz aportów przedsiębiorstwa lub majątku. Nie każde przekształcenie wyklucza preferencję; trzeba sprawdzić konkretny sposób powstania spółki i okres ograniczenia. Stawki 9% nie stosują podatkowe grupy kapitałowe.
Omówienie dotyczy zwykłych spółek rozliczających klasyczny CIT, np. spółek z o.o. Dla banków i SKOK obowiązują szczególne stawki. CIT estoński ma odrębne zasady — nie należy przenosić na niego automatycznie schematu 9%/19%.
Kiedy spółka przechodzi na 19%?
Jeżeli sprzedaż z VAT za 2026 r. przekroczy 8 754 000 zł: działająca już spółka nie uzyska statusu małego podatnika na 2027 r. W standardowym rozliczeniu nie będzie mogła stosować 9% w tym roku tylko dlatego, że jej bieżące przychody są niewielkie.
Jeżeli spółka ma status małego podatnika, ale przekroczy bieżący limit przychodów w 2027 r.: traci prawo do 9% za ten rok. W rocznym CIT podatek według 19% dotyczy całej właściwej podstawy opodatkowania z działalności innej niż zyski kapitałowe, a nie tylko dochodu z nadwyżki sprzedaży ponad limit.
Zaliczkę za miesiąc lub kwartał, w którym doszło do przekroczenia bieżącego limitu, oblicza się już według 19%. Takie stanowisko prezentuje Dyrektor KIS. Rozliczenie uwzględnia dochód narastająco od początku roku oraz wcześniej należne zaliczki. Jeżeli spółka przekroczy limit we wrześniu, ostatnią zaliczką z 9% jest zaliczka za sierpień; zaliczka za wrzesień uwzględnia już 19%. Nie oznacza to automatycznie, że wcześniejsze, prawidłowo obliczone zaliczki 9% były błędne i trzeba każdą z nich korygować z odsetkami.
Limit porównujemy z przychodem, a stawkę podatku stosujemy do podstawy opodatkowania. CIT 19% nie oznacza podatku w wysokości 19% całego obrotu firmy.
Co zrobić przed końcem 2026 r.?
- Sprawdzić sprzedaż z należnym VAT za 2026 r. Uwzględnić prognozę do końca roku i właściwe korekty przychodów.
- Zweryfikować pozostałe warunki preferencji. Sprawdzić sposób powstania spółki, aporty, restrukturyzacje oraz źródła dochodów.
- Zaplanować podatek i płynność. Oszacować skutki 19% dla całorocznej podstawy opodatkowania, jeśli istnieje ryzyko utraty 9%.
- Na początku 2027 r. ustalić drugi limit. Następnie monitorować bieżące przychody podatkowe narastająco.
Inny rok podatkowy wymaga osobnego wyliczenia
Podane kwoty i lata odnoszą się do roku podatkowego zgodnego z kalendarzowym. Jeżeli spółka ma inny rok podatkowy, trzeba ustalić właściwy poprzedni rok oraz daty kursów. Dla roku dłuższego albo krótszego niż 12 miesięcy bieżący limit z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustala się proporcjonalnie: 1/12 kwoty 2 mln euro pomnożona przez liczbę pełnych miesięcy, z ustawową zasadą liczenia okresów 30-dniowych. Zasada ta obowiązuje od 2026 r.
Status i źródła
Obowiązujące zasady. Stan informacji: 1 października 2026 r. Dzisiejszy kurs pozwala ustalić limit małego podatnika na 2027 r. — publikacja nie przedstawia projektu podwyższenia CIT.
- NBP: kurs euro z 1 października 2026 r., tabela 191/A/NBP/2026.
- Ustawa o CIT, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 554 ze zmianami: art. 4a pkt 10, art. 19 ust. 1 pkt 1–2 i ust. 1a–1e, art. 25 ust. 1 i 1f–1g.
- Ministerstwo Finansów: stawki i limity w klasycznym CIT.
- Dyrektor KIS: interpretacja indywidualna z 10 października 2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.406.2025.1.ASK — przekroczenie limitu i zaliczki. Interpretacja dotyczy konkretnego podatnika; przywołujemy ją jako wyjaśnienie stanowiska organu.
Twoja spółka zbliża się do limitu? Skontaktuj się z KUFIKS — sprawdzimy oba warunki stosowania 9% CIT i pomożemy zaplanować rozliczenie.
