Przekazujesz pieniądze fundacji, kupujesz sprzęt dla stowarzyszenia albo pomagasz drużynie sportowej? Takie wsparcie może obniżyć podatek. Najpierw trzeba jednak ustalić, czy jest darowizną, czy sponsoringiem. Od tego oraz od formy opodatkowania zależy sposób rozliczenia.
Stan prawny sprawdzony: 6 listopada 2026 r. Poradnik dotyczy wsparcia organizacji w Polsce oraz zwykłego PIT, ryczałtu i klasycznego CIT. CIT estoński wymaga odrębnej oceny.
Darowizna czy sponsoring — czym się różnią?
Darowizna to pomoc bez świadczenia w zamian. Przykładowo przelewasz fundacji pieniądze na pomoc potrzebującym i nie umawiasz się na reklamę.
Przy sponsoringu firma otrzymuje ustalone świadczenie, np. reklamę. Finansujesz zakup strojów drużyny, a klub zgodnie z umową umieszcza logo firmy na koszulkach i banerze. Reklama musi być rzeczywiście wykonana i służyć działalności firmy. Sam tytuł przelewu „sponsoring” nie wystarczy.
Darowizna: kto i ile może odliczyć?
W przypadku darowizny na działalność pożytku publicznego, np. pomoc społeczną, edukację lub wspieranie sportu, znaczenie mają zarówno cel pomocy, jak i status odbiorcy. Sama nazwa „fundacja” czy „stowarzyszenie” nie gwarantuje odliczenia. Dla typowej fundacji lub stowarzyszenia oznacza to m.in. działanie poza sektorem finansów publicznych, bez celu zarobkowego i realizowanie wspieranego celu pożytku publicznego. Organizacja nie musi mieć statusu OPP, czyli organizacji pożytku publicznego.
| Jak się rozliczasz? | Co możesz odliczyć? |
|---|---|
| Skala podatkowa PIT | Darowiznę od dochodu, do limitu 6% dochodu. |
| Ryczałt | Darowiznę od przychodu, do limitu 6% przychodu. |
| Podatek liniowy PIT | Tej darowizny nie odliczysz od dochodu opodatkowanego liniowo. Możliwe jest rozliczenie z innych dochodów na skali, jeśli je osiągasz i spełniasz warunki. |
| Klasyczny CIT, np. spółka z o.o. | Darowiznę od dochodu, do limitu 10% dochodu. |
Zwykłej darowizny pieniędzy nie wpisujesz w koszty uzyskania przychodu. Limity odliczenia są wspólne z innymi darowiznami objętymi odpowiednio limitem 6% lub 10%. Tej samej darowizny nie odliczysz ponownie, jeśli została już rozliczona w kosztach albo w innym zeznaniu. Nie odliczysz też darowizny zwróconej. Bezpośrednia wpłata osobie prywatnej nie daje tego odliczenia. Niewykorzystanego odliczenia darowizny nie przeniesiesz na kolejny rok.
Przykład: przedsiębiorca na skali ma 100 000 zł dochodu przed odliczeniem darowizny i przekazuje uprawnionej fundacji 3000 zł. Limit 6% wynosi 6000 zł. Jeżeli nie wykorzystał go innymi darowiznami i spełnia pozostałe warunki, odliczy całe 3000 zł od dochodu. Gdy odliczenie zmniejsza dochód opodatkowany stawką 12%, PIT będzie niższy o 360 zł. Urząd nie zwróci całych przekazanych 3000 zł.
Sponsoring: koszt reklamy i możliwa dodatkowa ulga
Wydatek na rzeczywistą reklamę może być kosztem uzyskania przychodu, jeżeli ma związek z działalnością i jest odpowiednio udokumentowany. Kwota wsparcia powinna odpowiadać wartości otrzymanej reklamy; nadwyżka może być potraktowana jako darowizna, a nie koszt reklamy. Rozliczenie kosztu dotyczy firm opodatkowujących dochód. Na ryczałcie wydatku na reklamę nie odliczasz jako kosztu.
Przy określonych wydatkach na sport, kulturę oraz szkolnictwo wyższe i naukę możliwa jest jeszcze ulga sponsoringowa: dodatkowe odliczenie 50% kwalifikowanego kosztu od dochodu. Przysługuje przedsiębiorcom na skali lub podatku liniowym oraz podatnikom klasycznego CIT — w granicach dochodu z właściwego źródła. Nie dotyczy ryczałtu.
W przypadku klubu sportowego trzeba sprawdzić m.in., czy nie działa w celu osiągnięcia zysku i czy pieniądze finansują cele wskazane w ustawie o sporcie, np. sprzęt lub szkolenie sportowe. Reklama zamówiona w dowolnej fundacji czy stowarzyszeniu nie oznacza automatycznie prawa do dodatkowych 50%. Może pozostać zwykłym kosztem reklamy.
Przykład: przedsiębiorca na podatku liniowym ponosi 10 000 zł kosztu sponsoringu spełniającego wszystkie warunki ulgi. Rozliczenie kosztu zmniejsza PIT o 1900 zł. Dodatkowe odliczenie 5000 zł daje kolejne 950 zł oszczędności. Łączny efekt w PIT to 2850 zł, przy wystarczającym dochodzie. Przykład pomija VAT i składkę zdrowotną.
Stąd określenie „rozliczenie 150% kosztów”: 100% jako koszt i dodatkowe 50% jako ulga. To nie jest zwrot 150% wydatku. Ulga dotyczy kosztów niezwróconych; niewykorzystanego odliczenia nie przenosi się na kolejne lata. Tej samej wpłaty nie rozliczysz jako darowizny i sponsoringu.
Jakie dokumenty zachować?
- Darowizna pieniędzy: dla omawianego odliczenia potrzebny jest dowód wpłaty na rachunek obdarowanej organizacji, np. potwierdzenie przelewu. Przekazanie gotówki do rąk przedstawiciela organizacji nie spełnia tego warunku. W tytule przelewu określ cel darowizny.
- Darowizna rzeczy: dokument identyfikujący darczyńcę i wartość darowizny oraz oświadczenie organizacji o jej przyjęciu.
- Sponsoring: pisemna umowa opisująca reklamę i przeznaczenie wsparcia, faktura lub inny właściwy dowód kosztu oraz potwierdzenia wykonania świadczeń, np. zdjęcia banerów.
Przy darowiźnie sprzętu ustal jego wartość rynkową i zasady VAT. Przekazanie samych pieniędzy nie podlega VAT. Darowizna firmowych towarów co do zasady podlega VAT, jeżeli przysługiwało choćby częściowe prawo do odliczenia VAT przy ich nabyciu, imporcie lub wytworzeniu, także w odniesieniu do części składowych. Liczy się prawo do odliczenia, a nie to, czy firma z niego skorzystała. Przepisy przewidują wyjątki i zwolnienia, które trzeba sprawdzić dla konkretnego przekazania.
Co ustalić przed przekazaniem pieniędzy?
Sprawdź odbiorcę, cel wsparcia, swoją formę opodatkowania i dostępny limit. Ustal, czy pomagasz bez świadczenia w zamian, czy kupujesz konkretną reklamę. Dokumenty przekaż księgowości. Darowizny rozlicza się w odpowiednim zeznaniu i załącznikach; w PIT jest to PIT/O. Przy działalności mogą być uwzględniane już przy zaliczkach lub ryczałcie. Dodatkowe 50% ulgi sponsoringowej odlicza się w zeznaniu za rok poniesienia kosztu, z informacją PIT-CSR albo CIT-CSR; w CIT dochodzi odpowiedni załącznik do zeznania.
Planujesz wesprzeć fundację, stowarzyszenie lub klub? Przed przelewem skonsultuj z KUFIKS sposób rozliczenia. Pozwoli to dobrać dokumenty do rzeczywistego charakteru wsparcia.
Źródła i podstawa prawna
- Ministerstwo Finansów — darowizny na cele pożytku publicznego w PIT (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o PIT; art. 11 ustawy o ryczałcie).
- Ministerstwo Finansów — darowizny na działalność pożytku publicznego w CIT (art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT).
- Ministerstwo Finansów — ulga na sponsoring w PIT (art. 26ha ustawy o PIT).
- Ministerstwo Finansów — ulga na sponsoring w CIT (art. 18ee ustawy o CIT).
- Teksty ujednolicone ustaw: PIT (PDF), CIT (PDF) i VAT (PDF), w szczególności art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Warunki dotyczące klubów i celów finansowania: art. 28 ustawy o sporcie.
- Przykład stanowiska KIS dotyczącego wzajemności i wartości świadczeń sponsoringowych — interpretacja indywidualna, dotycząca opisanego w niej stanu faktycznego.
Ilustracja wygenerowana przy pomocy AI.
