Nie każdy zakup firmowy trzeba rozliczać przez kilka lat. Część wydatków można ująć w kosztach od razu. Decydują wartość zakupionego składnika, jego rodzaj oraz uprawnienia przedsiębiorcy. Wyjaśniamy próg 10 tys. zł, jednorazową amortyzację do 100 tys. zł, pomoc de minimis i rozliczanie kosztu w czasie.
Stan informacji: 22 października 2026 r. Zasady dotyczą PIT na skali, podatku liniowego i zwykłego CIT. Na ryczałcie od przychodów zakup nie obniża podatku. CIT estoński i amortyzacja bilansowa wymagają odrębnego rozliczenia.
Amortyzacja: co właściwie rozliczamy?
Amortyzacja to zaliczanie wartości środka trwałego do kosztów przez odpisy. Jednorazowy odpis ujmuje określoną kwotę od razu; zwykła amortyzacja rozkłada ją w czasie. Środkiem trwałym jest m.in. należący do firmy, kompletny i zdatny do używania sprzęt wykorzystywany w działalności, którego przewidywany okres używania przekracza rok.
Koszt zmniejsza dochód do opodatkowania, a nie oznacza zwrotu ceny zakupu. Przy podatku liniowym 19% koszt 10 000 zł obniży sam PIT o 1900 zł, jeśli dochód pozwala go rozliczyć.
Najważniejsze progi w jednym miejscu
| Możliwość | Jak działa? |
|---|---|
| Wartość do 10 000 zł | Możliwe bezpośrednie zaliczenie do kosztów albo jednorazowy odpis. To próg na samodzielny składnik, nie roczny limit zakupów. |
| Do 100 000 zł odpisów rocznie | Preferencja dla określonych fabrycznie nowych środków trwałych. Nie wymaga statusu małego podatnika i nie jest pomocą de minimis. |
| De minimis — 50 000 euro odpisów rocznie | Dla małych podatników i uprawnionych rozpoczynających działalność. Limit wynosi 213 000 zł w 2026 r. i 219 000 zł w 2027 r. |
| Amortyzacja w czasie | Stosowana m.in. gdy nie wybierasz jednorazowego odpisu, zakup nie spełnia jego warunków albo pozostaje nierozliczona nadwyżka. |
1. Do 10 tys. zł: koszt bez rozkładania na lata
Składnik o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zł, także dokładnie 10 000 zł, możesz rozliczyć bezpośrednio w miesiącu oddania do używania. Nie trzeba wtedy wprowadzać go do ewidencji środków trwałych. Alternatywą jest ujęcie w ewidencji i jednorazowy odpis w miesiącu oddania do używania albo następnym, lub zwykła amortyzacja.
Nie ma wspólnego rocznego limitu 10 000 zł. Pięć samodzielnych urządzeń po 8000 zł może dać 40 000 zł kosztu. Nie wolno natomiast sztucznie dzielić jednego kompletnego urządzenia na części. Ten wariant może obejmować sprzęt nowy i używany; nie zużywa limitu amortyzacji de minimis.
2. Do 100 tys. zł: określone fabrycznie nowe środki trwałe
Preferencja obejmuje nabyte, fabrycznie nowe środki z grup 3–6 i 8 KŚT, czyli Klasyfikacji Środków Trwałych. To m.in. odpowiednio sklasyfikowane maszyny, komputery i urządzenia. Nie obejmuje środków transportu z grupy 7, w tym rowerów, ani budynków i wartości niematerialnych.
Wymagana jest wartość co najmniej 10 000 zł jednego środka kupionego w roku podatkowym albo łącznie co najmniej 10 000 zł dla co najmniej dwóch zakupionych w tym roku środków, z których każdy ma wartość powyżej 3500 zł. Dla tańszych zakupów zwykle prostsze jest rozliczenie z poprzedniego punktu.
100 000 zł to łączny roczny limit odpisów, nie maksymalna cena jednego urządzenia. Uwzględnia się też kwalifikujące się wpłaty na poczet takich zakupów zaliczone do kosztów. Sprzęt używany lub poleasingowy nie spełnia warunku fabrycznej nowości.
3. De minimis: osobna możliwość, z wyższym limitem
Jednorazowy odpis do równowartości 50 000 euro przysługuje małym podatnikom i uprawnionym podatnikom w roku rozpoczęcia działalności. Obejmuje środki trwałe z grup 3–8 KŚT, poza samochodami osobowymi. Mogą być nowe lub używane. Może więc objąć także firmowy rower elektryczny.
Status małego podatnika zależy od przychodów ze sprzedaży wraz z należnym VAT za poprzedni rok — zasadniczo do równowartości 2 mln euro. Na 2027 r. próg wynosi 8 754 000 zł. Przy rozpoczęciu działalności trzeba sprawdzić ustawowe wyłączenia, m.in. wcześniejszą działalność podatnika lub małżonka przy wspólności majątkowej oraz sposób utworzenia spółki.
Przed odpisem sprawdza się dostępny limit amortyzacji oraz warunki pomocy publicznej. Ogólny limit pomocy de minimis to 300 000 euro w ruchomym okresie trzech lat dla jednego przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów; znaczenie mają powiązania i inne otrzymane pomoce. To inny limit niż 50 000 euro odpisów. Wartość pomocy oblicza się odrębnie — nie jest nią po prostu cena urządzenia. Dane i zaświadczenia przekaż księgowości; pomocniczo można je sprawdzić w SUDOP.
Jednorazowego odpisu w ramach limitu 100 tys. zł lub de minimis dokonuje się w roku podatkowym wprowadzenia środka do ewidencji, najwcześniej w miesiącu jego wprowadzenia.
4. Co z zakupem powyżej 100 tys. zł?
Przekroczenie 100 000 zł nie wyklucza jednorazowego rozliczenia całego zakupu. Sprawdź dostępność de minimis albo rozlicz część jednorazowo, a pozostałą wartość w czasie.
Przykład: nowa maszyna o wartości początkowej 150 000 zł. Zakładamy właściwą grupę KŚT, przyjęcie do używania i niewykorzystane limity:
- Wariant do 100 000 zł: jednorazowy odpis 100 000 zł; pozostałe 50 000 zł amortyzujesz od następnego roku według właściwych zasad.
- Wariant de minimis: uprawniony podatnik może jednorazowo odpisać całe 150 000 zł, jeśli mieści się w dostępnym limicie odpisów i spełnia warunki pomocy.
- Zwykła amortyzacja: rozliczasz wartość według wybranej, dozwolonej metody i stawki, jeśli nie korzystasz z jednorazowego odpisu.
Gdy cena przekracza dostępny limit de minimis, pozostała część również podlega dalszej amortyzacji od następnego roku. Nie łączysz obu preferencji dla tego samego środka i nie rozliczasz jego wartości podwójnie. W spółce niebędącej osobą prawną rocznych limitów nie mnoży się przez liczbę wspólników.
5. Jak wygląda rozliczenie w czasie?
Przy standardowej metodzie liniowej dzielisz roczny odpis na miesiące, zaczynając od miesiąca po wprowadzeniu środka do ewidencji. Przykładowo laptop o wartości 15 000 zł przy podstawowej stawce 30% daje 4500 zł rocznie, czyli 375 zł miesięcznie. Laptop przyjęty do ewidencji w październiku daje odpisy za listopad i grudzień — nie za cały rok.
Dla zwykłego roweru sklasyfikowanego w KŚT 790 podstawowa stawka wynosi 18%: przy wartości 15 000 zł odpis to 225 zł miesięcznie. Stawkę i dopuszczalną metodę ustala się dla konkretnego środka. Jednorazowy koszt to możliwość, a nie obowiązek.
Przykłady zakupów: laptop, telewizor i rower elektryczny
- Laptop do pracy za 8000 zł: możliwy koszt bezpośredni. Fabrycznie nowy laptop za 15 000 zł może kwalifikować się do wariantu 100 000 zł albo de minimis.
- Telewizor używany jako ekran do prezentacji lub wideokonferencji: może być wydatkiem firmowym, jeśli ma rzeczywisty związek z działalnością. Wtedy jego wartość i klasyfikacja decydują o sposobie rozliczenia. Zakup telewizora do prywatnego salonu nie staje się kosztem przez samo podanie NIP.
- Rower elektryczny do dojazdów do klientów: przy wartości do 10 000 zł możliwy koszt bezpośredni; powyżej tego progu — de minimis albo amortyzacja w czasie. Limit 100 000 zł go nie obejmuje. Przykład dotyczy roweru, a nie pojazdu będącego faktycznie motorowerem.
Interpretacje wymagają czytania całej sprawy. Przykładowo KIS w interpretacji z 29 marca 2024 r., 0114-KDIP3-1.4011.124.2024.2.AC, odmówił rozliczenia telewizora w kosztach dlatego, że pytający był na ryczałcie — nie ustanowił ogólnego zakazu firmowych telewizorów. W interpretacji z 8 listopada 2024 r., 0114-KDIP3-1.4011.669.2024.3.AC, zaakceptowano opisany wariant jednorazowej amortyzacji firmowego roweru w ramach de minimis. Interpretacja innej osoby nie daje automatycznej ochrony naszej firmie.
VAT i dokumenty: co ustalić przed zakupem?
Wszystkie progi odnoszą się do wartości początkowej. Przy pełnym odliczeniu VAT zasadniczo liczysz cenę netto; bez prawa do odliczenia uwzględniasz również nieodliczalny VAT. Dodajesz koszty doprowadzenia sprzętu do używania, np. transport czy instalację.
Urządzenie za 10 000 zł netto + 2300 zł VAT mieści się w progu 10 000 zł przy pełnym odliczeniu i braku dodatkowych kosztów. Bez odliczenia jego wartość wyniesie 12 300 zł. Prawo do odliczenia VAT ocenia się osobno, według związku ze sprzedażą opodatkowaną i rzeczywistego wykorzystania.
Przed zakupem przekaż księgowości ofertę lub fakturę, przeznaczenie sprzętu, informację o jego nowości, dotacji i planowanej dacie używania. Przy jednorazowym odpisie sama faktura grudniowa nie wystarczy — środek trzeba przyjąć do używania i ująć w ewidencji. Odrębne zasady dotyczą kwalifikujących się zaliczek w limicie 100 000 zł. Zakup sfinansowany dotacją lub opłacony niezgodnie z przepisami o płatnościach może nie dawać pełnego kosztu.
Skontaktuj się z KUFIKS przed zakupem — sprawdzimy, czy można rozliczyć go jednorazowo i który wariant jest dostępny dla Twojej firmy. Poznaj zakres prowadzenia KPiR lub ksiąg rachunkowych w KUFIKS.
Podstawa prawna i źródła — rozwiń
- Ustawa o PIT: art. 5a pkt 20, art. 22 ust. 1 i 1s, art. 22a, 22d–22h, art. 22k ust. 7–21, art. 22p, art. 23 ust. 1 pkt 45 oraz załącznik nr 1.
- Ustawa o CIT: art. 4a pkt 10, art. 15 ust. 1 i 1zd, art. 15d, art. 16 ust. 1 pkt 48, art. 16a, 16d–16h, art. 16k ust. 7–21 oraz załącznik nr 1.
- Ustawa o VAT: art. 86; odliczenie zgodnie z zakresem wykorzystania do czynności opodatkowanych.
- KŚT 2016 — rozporządzenie Rady Ministrów: klasyfikacja sprzętu i środków transportu, w tym rowerów w rodzaju 790. Stawki wynikają z wykazów w ustawach podatkowych, a nie z samej KŚT.
- NBP: euro 1 października 2025 r., tabela 190/A/NBP/2025 — 4,2586 zł; 50 000 euro = 212 930 zł, po zaokrągleniu 213 000 zł na 2026 r.
- NBP: euro 1 października 2026 r., tabela 191/A/NBP/2026 — 4,3770 zł; 50 000 euro = 218 850 zł, po zaokrągleniu 219 000 zł na 2027 r.; 2 mln euro = 8 754 000 zł dla statusu małego podatnika. Kwoty na 2027 r. według przepisów obowiązujących na dzień przygotowania poradnika.
- UOKiK: zasady pomocy de minimis i rozporządzenie Komisji (UE) 2023/2831. Inne zasady mogą dotyczyć pomocy sektorowej.
- Interpretacje KIS: 29 marca 2024 r., 0114-KDIP3-1.4011.124.2024.2.AC — telewizor i ryczałt; 8 listopada 2024 r., 0114-KDIP3-1.4011.669.2024.3.AC — firmowy rower i de minimis. Publikacje treści interpretacji indywidualnych wydanych przez Dyrektora KIS.
